顶部右侧文字
产品分类
摩登4注册网站
当前位置:网站首页 > 摩登4注册网站 > 正文

三峡新材料年报虚假审计师钟琴万新被罚款95万

作者:发布时间:2019-12-11分类:摩登4注册网站阅读:11 ℃评论:0 评论

  新浪财经讯12月6日,湖北省证券监督管理局披露了对中琴万新会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称中琴万新)的处罚决定。

  结果发现,中琴万新没有为三峡新材料的2011年和2012年年度报告提供审计服务而进行了应有的尽职调查,报告中包含虚假记载。

具体的非法事实如下:

  一世。

中琴万新发布的《三峡新材料》 2011年,2012年审计报告虚假记载

  (1)2011年报告的虚假报告。

在《三峡新材料2011年年度报告》中,2011年的营业利润为552美元。

9900万元。

经调查,该公司通过减少结转成本7,542来虚假地增加了营业利润。

58万元。

  (2)2012年报告中的虚假记载。

《三峡新材料》 2012年年度报告显示,2012年营业利润为-337。

78万元。

经调查,该公司错误地将营业利润提高了1565。

74万元。

  中琴万新于2012年1月4日接受三峡新材料2011年度财务报告审计委员会,并于2012年11月20日接受三峡新材料2012年度财务报告审计委员会。

在上述年报审计业务中,中琴万新发布了标准无保留意见的审计报告。

2011年和2012年审计报告的注册会计师分别是叶忠慧和刘宏。

  2。

中琴万新未能对三峡新材料2011年及2012年年度报告进行审计

  在2011年和2012年的总体审计计划中,中琴万新都认为三峡新材料的销售情况比上年差。

存在生产成本欺诈的风险。

实施控制测试后,三峡新材料认为,诸如“收集和结转生产成本”,“准确记录所有进出仓库的货物”和其他业务活动对业务活动的控制是无效的, 并且确定了“物料入库单”,没有出库单的序列号,这将对物料的完整性和成本的真实性产生一定的影响。

但是,中琴万新未能设计和实施进一步的审计程序来解决上述重大错报风险,并且未能在与库存相关的审计程序中进行尽职调查,从而导致无法确定新三峡的材料成本。 2011年和2012年的材料。

利润增加的事实。

它体现在以下两个方面:

  (一)未执行与库存有关的实质性分析程序

  会计人员在执行与存货相关的实质分析程序时,仅收集了相关数据,没有对数据进行比较分析,也没有对分析结果进行评估和判断,从而导致实质性分析程序正式化。

该工作文件显示,在2011年年度报告审计中,会计师仅收集了生产成本明细表,制造费用明细表和12月成本计算表,而没有进一步分析生产成本波动的原因,也没有进行比较和分析。 每月数据。

不会与前几年的数据或标准成本进行比较。

在对2012年年度报告进行审计时,会计师仅收集了每条生产线的生产成本明细以及原材料,人工和制造成本的统计数据,而没有进一步分析生产成本波动的原因,也没有进行比较。 并分析相关数据。

  《中国注册会计师审计准则》第3条

1313分析程序(2010年修订)指出:“分析程序是指通过分析不同的财务数据以及财务数据与非财务数据之间的CPA之间的内部关系。

评估财务信息。

分析程序还包括在必要时调查与其他相关信息不一致或与预期值明显不同的已识别波动或关系。

中琴万新实施的上述程序显然不足以达到实质性分析程序的目的,其行为违反了《中国注册会计师审计准则第10号》。

1313分析程序”(2010年修订)第4条“注册会计师的目标是:(1)实施实质性分析程序时,获取相关且可靠的审计证据。

“和第5条”在设计和执行实质性分析程序时,注册会计师应:

(3)以记录的金额或比率作出期望并评估期望值是否足够准确以识别重大错报; (4)确定记录数量与期望值之间的差额,该差额无需按照本《守则》第7条的规定进行进一步调查。

  (2)重碱和石油焦库存监督程序不当

  在重碱的监测中,三峡新材料的重碱通常装在每层20袋的袋子中,但是有很多存放地点,很多地方没有按照统一的标准放置。

在这方面,库存人员用“一层通常为20包”对袋装的碱进行简单的估算,并对不规则放置或未填充的零件进行大量的视觉估算。

经过调查,2011年的库存监测工作文件显示,“一线”仓库估计四角缺少包裹90吨; “二线4号”仓库在拐角处估计缺少60吨包裹; 和“四线仓库” 3未完全填充的部分

5估计为250吨; 在No.

4“四线仓库”,重碱未按规定堆放,经目视检查暂定为400吨。

2012年的库存监督工作文件显示,由于存在间隙差异包装,“ 4线,2区域和3区域”估计不足200吨,而“ 2线重碱存储”则估计为90吨。 角落短缺和“四线大宗存储区”估计达到20,750吨。

  在汽油焦炭监控板中,汽油焦炭是不规则堆积的物品(类似于煤堆),其尺寸和重量相对较大,并且难以一一移动或称重。

但是,石油焦的库存方法非常简单,仅将近似体积测量值乘以密度即可得出库存结果。

在体积测量中,石油焦不规则地堆积,并且高度不均匀,但是库存人员仅通过长度,宽度和高度来计算体积,并且通过视觉估计来补充不均匀性,从而导致测量数据不准确。

经过调查,2011年在“ 2#”存储站点,库存人员仅测量了216米,31米和3的长度,宽度和高度。

6米,然后是0。

密度值76是按重量计算的,存储点的石油焦重为18,320。

26吨; 同样,2012年在“ 2号”存储站点测得的长度,宽度和高度分别为235米,29米和4。

从相同的石油焦重密度值22789计算出4米。

26吨

在计算重量时,石油焦堆的密度随压力而变化,但是库存人员使用统一的密度值0。

76次计算。

  对于上述带有大量估计数的存货结果,会计师没有在审计草案中解释估计依据和估计方法的合理性,也没有采取进一步的审计程序以获取关于会计估计准确性的审计证据。 估算数据,但直接批准了公司。

计算结果可以得出结论,会计差异很小,审计结论可以忽略。

发现2011年底,三峡新材料的重碱账面量为55094吨,实际量为31074吨,差异率为77%; 石油焦的账面价值为28,377。

90吨,实际数量10105吨,差异率达到181%。

截至2012年底,三峡新材料的重碱书籍为71,033册。

78吨,实际数量43,766。

78吨,相差62%; 石油焦的账簿号为76,461。

66吨,实际数量48207吨,差异率达到59%。

  综上所述,重碱与石油焦之间的库存差异巨大,但会计师未能保持应有的专业谨慎和专业怀疑,并设计并有效实施了科学合理的库存监督程序以检测上述差异,从而导致无法 确定“三峡新材料”减少了结转原材料成本而增加了利润的事实违反了《中国注册会计师审计准则第10号》。

1311关于获取某些特定事项(例如,清单,诉讼和索偿,分类信息)的审核证据的注意事项”(2010年修订)第4条第2款“在库存清单站点实施监督时,注册会计师应执行以下审计程序:(1)评估管理层用来记录和控制库存清单结果的指令和程序; (2)遵守管理层制定的清单程序; (3)检查库存; (4)执行缩编《中国注册会计师审计准则》和第

1301-《审计证据》(2010年修订)第10条“注册会计师应根据具体情况设计和实施适当的审计程序,以获取充足和适当的审计证据”。

  上述事实可以通过相关的审计报告,审计工作文件,收费凭证和发票,中琴万新出具的情况说明以及有关各方和有关人员的查询笔录予以证实。

  各方中琴万新在听证会上提出书面陈述和答辩意见:1。

开展审计业务并出具审计报告的主体为“中琴万新会计师事务所有限公司。

,Ltd.

”,该公司尚未被取消。

湖北证监局行政处罚主体“中秦万新会计师事务所(特殊普通合伙)”被认定为错误; 2。

2011年和2012年的违法行为是与清单有关的程序性问题,2012年违法行为的实质是2011年。

相同错误的相同延续不应被视为两种非法行为; 三,没有发现存货核算的差异,导致未能通过增加原材料成本和虚假利润来确定三峡新材料的主要负责人是在注册会计师,事务上签字。 知情,问题发生后,该公司认真进行了反思和整改。

从那时起,就再也没有违反法律法规的行为了。

我们诚挚地请湖北证监会考虑其积极纠正的态度,并比较其发生的时间。

长时间的不法行为将不会受到惩罚或减轻。

  经审查,湖北省证券监督管理局认为:第一,关于本案的行政处罚对象。

《财政部,证监会关于会计师事务所对证券证券相关业务有关问题的通知》(2012年修订)及《财政部证监会关于国资委关于证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙人会计师事务所有关业务延续发行通知(财财[2012]No。

17)和其他文件明确要求,具有证券和期货相关业务资格的会计师事务所应在2013年12月31日之前转换为“合伙制或特殊普通合伙制”;在采用普通合伙制组织形式之后, 原来的会计师事务所将相应地更新。

重组后,由原始会计师事务所由于业务质量可能引起的行政责任将由特殊普通合伙企业承担。

根据上述规定,“中秦万新会计师事务所(特殊普通合伙)”于2013年12月13日成立,并已接受中秦万新会计师事务所的证券,期货业务资格。

,Ltd.

依法。

公司必须承担中琴万新会计师事务所对2011年和2012年三峡新材料审计的行政责任。

,Ltd.

这也是平等权利和义务原则的体现。

虽然“中秦万新会计师事务所有限公司

,Ltd.

”尚未被取消,因此不能成为行政处罚的对象。

  其次,2011年和2012年的审计事项是否属于同一违法行为。

湖北省证券监督管理局认为,中琴万新分别于2012年1月4日和2012年11月20日与三峡新材料签署了两项不同的审计服务协议,提供了两种不同的审计服务,并发布了完全不同的两种审计报告。

2012年的审计业务不是2011年审计业务的自然延续,而是两种不同的行为。

因此,在2011年和2012年中琴万新的审计服务中,即使与库存相关的程序问题引起的违法行为相同,也不能将其视为同一违法行为。

  第三,关于公司和会计师的责任,湖北证券监督管理局认为,《证券法》明确规定了公司的行政责任。

审计报告以公司的名义发布。

准确,完整并为此承担相应的法律责任,不能仅仅因为签署CPA并不勤奋就减少或免除公司的责任。

关于该律师事务所声称已进行整改,未发生类似违法行为的说法,湖北证监局已综合考虑了处罚金额。

  综上所述,湖北省证券监督管理局关于中琴万新的抗辩意见不被接受。

  中琴万新的上述行为违反了《证券法》第一百七十三条的规定,构成了《证券法》第二百二十三条所述的“证券服务机构的稀释和尽职调查”。

文件中包含错误的记录。

签署报告的有关注册会计师叶忠辉和刘宏是直接负责上述行为的负责人。

  根据当事人违法行为的事实,性质,情况和社会危害程度,并根据《证券法》第二百三十二条的规定,湖北证券监督管理局决定:

  1。

没收中秦万新会计师事务所(特殊普通合伙人)审计业务收入95万元,并处罚款95万元;

  其次,叶忠辉和刘宏被警告,分别处以5万元罚款。

TAG:

请在这里放置你的在线分享代码

相关阅读

发表评论

必填

选填

选填

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。

摩登4
摩登4 摩登4

Powered By Z-BlogPHP,Theme By 刷机rom

XML地图 - HTML地图 - TXT地图
  • 阿华资讯网

    扫描关注微信